各学院、部处、各单位，各位师生：

根据《中华人民共和国增值税法》《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）、《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部税务总局公告2026年第28号）等规定，学校作为支付价款的境内单位，自2026年11月1日起，对自然人提供劳务报酬依法履行增值税及附加税费、个人所得税代扣代缴义务，现将有关事项通知如下：

一、应税交易项目

境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务的，由支付价款的境内单位在支付环节依法代扣代缴增值税及附加税费。

二、起征点标准

境内自然人应税交易按次（日）销售额起征点为人民币1,000元。未达到起征点的，免征增值税，但仍应按照规定向税务机关申报。

三、增值税及附加税费计算方法

校外人员单人单次应发金额（含税，即扣缴增值税和个人所得税前的金额）达到1,010元的，按以下公式计算：

应代扣代缴增值税＝含税金额÷（1＋1%）×1%

（增值税征收率为3%，减按1%征收，该优惠政策暂适用至2027年12月31日）

应代扣代缴城市维护建设税及附加＝应代扣代缴增值税×（7%＋3%＋2%）×50%

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加按照有关规定减半征收（该优惠政策暂适用至2027年12月31日）。

四、境外自然人代扣代缴规定

境外自然人提供应税服务的，按照每次劳务销售额依法代扣代缴增值税：

应代扣代缴增值税＝含税金额÷（1＋6%）×6%

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第三条规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

五、个人所得税计税依据

个人所得税的计税依据为扣除增值税及附加税费后的金额。

六、发票代开事项

根据《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部税务总局公告2026年第28号），已按规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

七、后续申报注意事项

自2026年11月1日起，在校外劳务申报时，选择科研劳务、课酬、咨询费、评审费、答辩费、科研绩效、评标费、论证费及其他属于上述7项应税服务的劳务项目，将按照规定代扣代缴增值税及附加税费。

广东省华南农业大学教育发展基金会

2026年11月12日

（联系人及电话：陈小丽、刘畅38632673）